退休了,就不用交个人所得税了?

来源:个税计算器    

一、个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定(掌握)

自 2011 年 1 月 1 日起,个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税按以下规定执行: 1.机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前
退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人 所得税。


2.个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之 间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式:

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标 准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数

【例题 单选题】杨某 2013 年 5 月因身体原因提前 20 个月退休,企业按照统一标准发放给杨某一
次性补贴 120 000 元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为( )。(2014 年)
A.2 900 元
B.4 895 元
C.9 900 元
D.11 895 元
【答案】A
【解析】应缴纳个人所得税={〔(120 000÷20)-3 500〕×10%-105}×20=2 900(元)。

二、企业年金、职业年金个人所得税征收管理的规定(熟悉) 财税[2013]103 号 关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知


EET 模式-E(Exempting,代表免税)和 T(Taxing,代表征税)——递延纳税

1.基本概念
企业年金,企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。 职业年金,事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。

2.年金缴费及其投资运营收益个人所得税处理

情形

税务处理

单位按有关规定缴费部分在计入个人账户时

暂不缴纳个税

个人缴费不超过本人缴费工资计税基数 4%标准内部分

暂从当期应纳税所得额中扣除

超标年金单位缴费和个人缴费部分

并入当期工资、薪金所得征收个税

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时

个人暂不缴纳个税

3.个人缴费工资计税基数

年金类型

个人缴费工资计税基数的确定

企业年金

本人上一年度月平均工资

【注意】月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上部分, 不计入个人缴费工资计税基数

职业年金

职工岗位工资和薪级工资之和

【注意】职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工 资 300%以上部分,不计入个人缴费工资计税基数

【例题 计算问答题】某市 2014 年度在岗职工年平均工资 60 000 元,则年金个人缴费的税前扣除
限额为 60 000÷12×3 倍×4%=600(元),市地税局将根据市统计公报数据每年调整扣除限额标准。
(1)小王上年月平均工资 8 000 元,企业年金个人缴费工资计税基数为 8 000 元:
若按 4%缴付年金 320 元,可税前扣除 320 元;
若按 3%缴付年金 240 元,可税前扣除 240 元;
若按 5%缴付年金 400 元,则只允许扣除 320 元,超出的 80 元需并入当月工资薪金所得缴税。


(2)小李上年月平均工资 20 000 元,若其按 4%缴付 800 元年金,由于允许扣除金额最高为 600 元,超出的 200 元需并入当月工资薪金所得缴税。

4.领取年金的个人所得税处理

领取情形

涉税处理

个人达到退休年龄,在2014

年 1 月 1 日后

按月领取的年金,全额(不能扣除 3 500)按工资、薪金所得征个税

按年或按季领取的年金,平均分摊计入各月,全额按工薪所得征个税

对单位和个人在 2014 月 日之前开始缴付年金缴费,个 人在 2014 月 日后领取 年金的

允许从领取的年金中减除 2014 年 月 日前缴付的年金单位缴费和个人缴费 且已经缴纳个税部分。

分期领取时,可按 2014 年 月 日前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的 百分比减计当期的应纳税所得额

5.一次性领取年金个人账户资金的个人所得税处理

一次性领取情形

涉税处理

个人因出境定居

将一次性领取的年金个人账户资金或余额按 12 个 月分摊到各月,按上述规定纳税

个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取

除上述情形之外其他情形

不允许分摊,应单独作为一个月的工资薪金所得, 按上述规定纳税

(三)办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法(熟悉)

1.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;因各
种原因退保,个人未取得实际收入的,已缴纳的个人所得税应予以退回。

2.个人提供担保取得收入:按“其他所得”项目缴纳个人所得税。



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